ACCOUNTING PROCEDURES OF FINANCIAL RESULTS CALCULATION: CURRENT STATE AND THE WAYS OF IMPROVEMENT
Abstract
Theoretical basics were made more profound and practice recommendations were developed on improvement of information about accounting method of financial results calculation. In addition, the following tasks were defined and solved: accounting main principles having an impact on financial results calculation were defined; essence of financial results calculation elements was revealed; offers for methods of creation information about fiscal period financial results in accounting. Research method is based on general scientific methods of inquiry: historical, logical, system, induction, deduction, analyses, synthesis, statistic data processing methods, classification, and aggregation. Current approaches on financial results calculation are defined in the article. The current state of financial results calculation accounting was researched. Financial results classification regarding to all the business activity types that gives a possibility to control the certain types of business transaction influence on the enterprise activity general result. To improve the method of financial result calculation in accounting, the similar financial accounts for the different types of business activity for incomes and expenses were offered. Division into two groups of operation activity incomes and expenses, namely main (operation) activity and other operation activity, was grounded. In addition, administrative expenses and sales expenses inclusion into the sum of main (operation) activity expenses was implemented. The necessity of financial accounts for incomes and expanses consolidation into the one class of financial accounts was proved along with the necessity to create the separate class of financial accounts for the investment activity incomes and expenses. The main defects of financial results report (consolidated income report) form were defined. Changes of structure for financial results report (consolidated income report) main records were offered to ensure accounting information comparability. Separate line for the sum of the unified tax expanses was added to the financial report for the small business subjects.
References
Блейк Д., Амат О. Европейский бухгалтерский учет. Справочник / пер. с англ. Москва : Информационно-издательский дом «Филинъ», 1997. 400 с.
Гудзь Н.В. Облікова модель формування фінансових результатів діяльності в умовах евроінтеграційних процесів в Україні. Економіка та суспільство : електронне наукове фахове видання Мукачівського державного університету. 2017. Вип. 13. С. 1339–1346. URL: http://www.economyandsociety.in.ua/journal/13_ukr/223.pdf.
Дрозд І.К., Назарова Г.Б. Концепції обліку та контролю фінансових результатів (на підприємствах залізничного транспорту) : монографія. Київ : ТОВ «Видавництво «Сова», 2013. 208 с.
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій : наказ Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 р. № 291 / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 (дата звернення: 16.07.2020).
Международные стандарты финансовой отчетности. Комитет по международным стандартам финансовой отчетности /перевод Тарусин В.И. / ред. коллегия: Бакаев А.С., Горбатова Л.В., Крылова Т.Б., Мельник М.В., Палий В.Ф., Шнейдман Л.З. Москва : Аскери, 1998. 904 с.
Пасенко Н.С. Організація обліково-аналітичного забезпечення управління фінансовими результатами підприємства. Глобальні та національні проблеми економіки : електронне наукове фахове видання Миколаївського національного університету імені В.О. Сухомлинського. 2017. Вип. 7. С. 854–859. URL: http://global-national.in.ua/archive/17-2017/172.pdf.
Про затвердження Національного положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» : наказ Міністерства фінансів України від 07 лютого 2013 р. № 73 / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13#Text (дата звернення: 16.07.2020).
Про Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 25 «Фінансова звітність суб’єкта малого підприємства» : наказ Міністерства фінансів України від 24 січня 2011 р. № 11 Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0189-11#Text (дата звернення: 16.07.2020).
Рзаєв Г.І., Драгочинська Д.О. Обліково-аналітичні процедури підтримки безпеки формування доходів, витрат і фінансових результатів. Науковий журнал Вісник Хмельницького національного університету: Економічні науки. 2019. С. 62–65 URL: http://elar.khnu.km.ua/jspui/bitstream/123456789/7712/1/4.pdf.
Шипіна С.Б. Зарубіжний досвід розкриття інформації про фінансові результати у фінансові звітності та МСФЗ. Науковий вісник Херсонського державного університету : Серія економічні науки. 2016. Вип. 17. Ч. 4. С. 147–150. URL: http://www.ej.kherson.ua/journal/economic_17/4/38.pdf.
Якименко М.В. Бухгалтерський облік формування фінансових результатів в умовах ризик-орієнтовного управління : автореф. дис. … канд. екон. наук: 08.00.09 «Бухгалтерський облік, аналіз та аудит (за видами економічної діяльності)»; Житомирський державний технологічний університет. Житомир, 2016. 22 с. URL: http://eztuir.ztu.edu.ua/jspui/bitstream/123456789/5126/1/aref_Якименко_на%20сайт.pdf.
Black J., Amat O., (1997). Evropeyskii buhgalterskii uchet. Spravochnick [European accounting. Guidebook]. [Translation from English] Moscow: Informatsionno-izdatelskii dom «Filin» [Information-Publishing House «Filin»] (in Russian)
Hudz N.V. (2017) Oblikova model formuvannia finansovyh rezultativ v umovah evrointehratsiinyh protsesiv v Ukraini [Accounting model of financial results calculation amidst euro integration processes]. Ekonomika ta suspilstvo: elektronne naukove fahove vydannia Mukachivskoho Derzhavnogo Universytetu [Economics and Society: Electronic Professional Periodical of Mukachiv State University], vol. 13, pp 1339–1346. (in Ukainian). Available at: http://www.economyandsociety.in.ua/journal/13_ukr/223.pdf. (accessed 16 July 2020).
Drozd I.K., Nazarova H.B. (2009). Kontseptsii obliku ta kontroliu finansovyh rezultativ (na pidpryiemstvah zaliznychnogo transport) [Accounting and financial results control conception (for rail road enterprises)] Monograph/ Informatsionno-izdatelskii dom «Sava» [Information-Publishing House «Sava»], 229 pages (in Ukainian).
Ministry of Finance of Ukraine Decree (1999). Instruktsia pro zastosuvannia planu rahunkiv buhgalterskogo obliku aktyviv, kapitalu, zobov’iazan i hospodarskyh operatsii pidpryiemstv i organizatsii. [Instruction on application of charts of accounts for assets, capital liabilities and business operations of enterprises and organizations], dated 30 November, no 291 (in Ukainian). .Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99/ (accessed 16 July 2020).
Mezhdunarodnyie standarty finansovoi otchetnosti (1998) [Financial reports international standards] Komitet po mezhdunarodnym standartam finansovoi otchetnosti [Financial reports international standards committee]. Translated by Tarusin V.I., editorial board Bakaev A.S., Gorbatova L.V., Krylova T.B., Melnik M.V., Palii V.F., Shneidman L.Z. Moscow: Askeri, 904 pages. (in Russian).
Pasenko N.S. (2017) Organizatsia oblikovo-analitichnogo zabezpechennia upravlinnia finansovymy rezultatamy pidpryiemstva [Accounting-analytic supporting of enterprises financial results management]. Hlobalni ta natsionalni problemy economiky: elektronne naukove fahove vydannia Mykolaiivskoho natsionalnoho universytetu im. V.O. Suhomlynskoho [Global and national economic problems: electronic science professional periodical of Mykolaiiv National University n.a. V.O. Sukhomlynskii], no 17, pp/ 854–859. (in Ukainian). Available at: http://global-national.in.ua/archive/17-2017/172.pdf. (accessed 16 July 2020).
Ministry of Finance of Ukraine Decree (2013). National Accounting Rules (Standard) No 1 Zahalni vymohy do finansovoi zvitnosti. [Financial Reports General Requirements], dated 07 February, no 73 (in Ukainian). .Available at: [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13#Text (accessed 16 July 2020).
Ministry of Finance of Ukraine Decree (2013). National Accounting Rules (Standard) No 25 Finansova zvitnist subyekta maloho pidpryemnytstva. [Small Business Subject Financial Report] dated 24 January, no 11 (in Ukainian). .Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0189-11#Text. (accessed 16 July 2020).
Rzaiev H.I., Drahochinska D.O. (2019) Oblikovo-analitychni protsedury pidtrymky bezpeky formuvannia dohodiv, vytrat i finansovyh rezultativ [Accounting-analytic procedures for safe incomes, expenses and financial result calculation support]. Naukovyi zhurnal Visnyk Hmelnytskoho natsionlnoho universytetu: Ekonomichni nauky [Science Reporter of Khmelnitsky National University: Economic Science], no 1, pp. 62 – 65 (in Ukainian). Available at: http://elar.khnu.km.ua/jspui/bitstream/123456789/7712/1/4.pdf. (accessed 16 July 2020).
Shypina S.B. (2016) Zarubizhnyi dosvid rozkryttia informatsii pro finansovi rezultaty u finansivii zvitnosti ta MSFZ [Foreign experience of information disclosure about financial results in financial reports and IFRS]. Naukovyi visnyk Hersonskoho derzhavnoho universytetu: Seriia ekonomichni nauky [Kherson State University Science Reporter: Economic Science Series], vol. 17, part 4, pp. 147–150. 65 (in Ukainian). Available at: http://www.ej.kherson.ua/journal/economic_17/4/38.pdf. (accessed 16 July 2020).
Iakymenko M.V. (2016) Buhgalterskii oblik formuvannia finansivyh rezultativ v umovah ryzyk-orientovnoho upravlinnia: avtoreferat dysertatsii na zdobuttia naukovoho stupenia kandydata ekonomichnyh nauk za spetsialnistiu 08.00.09 – Buhgalterskii oblik, analiz ta audyt (za vydamy economichnoii dialnosti) [Accounting of financial results calculation amidst risk oriented management: abstract of dissertation to take science degree candidate of sciences for speciality 08.00.09 – Accounting, analyses and audit (according to business activity tipes)]. Zhytomyr: Zhytomyrskyi derzhavnyi tehnolohichnii universytet [Zhytomyr: Zhytomyr State Technological University], 22 pages. (in Ukainian). Available at: http://eztuir.ztu.edu.ua/jspui/bitstream/123456789/5126/1/aref_Якименко_на%20сайт.pdf. (accessed 16 July 2020).
