FORMS OF ACCOUNTING: RETROSPECTIVE AND MODERN VIEW
Abstract
The category of the form of accounting belongs to fundamental account-ing categories. It has multiple interpretations. The base of those interpretations is the order of making records, while forms of accounting are divided in accordance with the type of means that is used for maintaining accounting. However, the most of approaches of the forms of accounting category definitions are based on an assumption that the type of the form of accounting is defined above all by the systems of registers. This assumption is correct only on a certain step of the forms of accounting evolution. Therefore, the definition where the form of accounting is analyzed as an algorithm of information processing from the moment of its receiving until filing reports is the most reasonable. This approach gives us the possibility to identify any form of accounting both retrospectively and perceptively. The forms of accounting evolution retrospective analysis had been made, the current state of their appliance and perspectives of their development had been researched. On the basis of statistical data, a remark had been made that transition to the new form of accounting had been realized and realizes now in stages and in an uneven manner. A conclusion had been proved that the evolution of the forms of accounting is closely bounded to humankind's evolution. The evolution of the forms of accounting depending on the means that are using for its realization takes place basing on humankind's achievements that are not directly connected to accounting. The innovation changes in the forms of accounting as of its order of making records happen after that. Therefore, the evolution of the forms of accounting depending on the types of accounting means, and the order of making records is characterized by a certain cycle. The current period of the evolution of the forms of accounting is characterized by the changes of the form depending on the order of making records. Those changes could take place on the basis of blockchain technology. The application of the blockchain technology could help to correct flaws common to the forms of accounting that are used by business entities today.
References
Гоголь Т. Аналіз розвитку спрощеної форми бухгалтерського обліку в Україні. Бухгалтерський облік і аудит. 2012. № 7. С. 10–19. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/boau_2012_7_3(дата звернення: 22.07.2020).
Гофман Г. А. Очерки развития форм бухгалтерского учёта. М.: Финан-сы, 1966. 122 с.
Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14(дата звернення: 16.07.2020).
Кемарська Л. Г. Проблеми і перспективи впровадження комп’ютерної форми обліку і звітності бюджетними установами. Вісник Хмельницького національного університету. Економічні науки. 2016. № 2(1). С. 87-92. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Vchnu_ekon_2016_2(1)__18 (дата звернення: 22.07.2020).
Красов А.П. Бухгалтерский учет на железнодорожном транспорте: Учебник для техникумов ж.д. транспорт. М.: Транспорт, 1988. 407 с.
Кузнецова С. Форма бухгалтерського обліку та фінансовий менедж-мент: трансформація інформаційних можливостей. Бухгалтерський об-лік і аудит. 2011. № 6. С. 16-22. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/boau_2011_6_3 (дата звернення: 22.07.2020).
Ляхович Г.І. Форми введення та організації бухгалтерського обліку в умовах використання інформаційно-комп’ютерних технологій: точки взаємодії. Науковий вісник Ужгородського університету. Серія «Міжнародні економічні відносини та світове господарство». 2015. Вип. 4. С. 34–37.
Муравський В. В. Регістри, форми обліку та комп’ютерно-комунікаційні технології. Наукові праці Кіровоградського національного технічного університету. Економічні науки. 2017. Вип. 32. С. 231-239. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Npkntu_e_2017_32_25 (дата звернення: 22.07.2020).
Наказ Міністерства фінансів України «Про затвердження типових форм меморіальних ордерів, інших облікових регістрів суб’єктів державного сектору та порядку їх складання» від 08.09.2017 р. № 755 URL: https://zakon.rada.gov.ua/go/z1416-17 (дата звернення: 16.07.2020).
Попівняк Ю.М. Технологія блокчейн у бухгалтерському обліку й аудиті: сучасний стан, можливості та перспективи застосування. Еко-номіка, управління та адміністрування. 2019. Вип. 3(89). С. 138-144. URL: https://doi.org/10.26642/ema-2019-3(89)-137-144 (дата звернення: 23.07.2020).
Соколов Я.В. Бухгалтерский учёт: от истоков до наших дней: Учебн. пособие для вузов. М.: Аудит. ЮНИТИ, 1996. 638 с.
Форуми газети «Все про бухгалтерський облiк» URL: http://vobu.ua/forum/viewtopic.php?t=24613&p=694510 (дата звернення: 28.07.2020)
Хомин П. Вади форм бухгалтерського обліку. Бухгалтерський облік і аудит. 2014. № 12. С. 44-50. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/boau_2014_12_6 (дата звернення: 27.07.2020)
Хоча Н. В. Основні підходи до вибору форми організації обліку на ма-лому підприємстві. Науковий вісник Ужгородського національного університету. Серія : Міжнародні економічні відносини та світове господарство. 2017. Вип. 14(2). С. 162–166. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nvuumevcg 2017_14(2)__35 (дата звернення: 27.07.2020)
Чебанова Н. Журнально-ордерная и прочие формы учета. Все о бухгал-терском учете. 1998. № 18. С. 5–16.
Швець В.Г. Теорія бухгалтерського обліку. К.: Знання, 2006. 525 с.
Hohol T. (2012) Analiz rozvytku sproshhenoji formy bukhghaltersjkogho obliku v Ukrajini [An analysis of development of the simplified form of record-keeping is in Ukraine]. Bukhghaltersjkyj oblik i audyt [Accounting and auditing] (electronic journal), vol. 7, pp. 10−19. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/boau_2012_7_3 (accessed 22 July 2020).
Ghofman Gh. A. (1966) Ocherky razvytyja form bukhghalterskogho uchёta [Essays on the development of forms of accounting]. Moscow: Fynans. (in Russian)
Zakon Ukrainy «Pro bukhhalters'kyj oblik ta finansovu zvitnist' v Ukraini» vid 16.07.1999 r. № 996-XIV [The Law of Ukraine «On Accounting and Financial Reporting in Ukraine» of 16.07.1999h. № 996-XIV]. (n.d.). zakon.rada.gov.ua. Available at: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14 (in Ukrainian).
Kemarsjka L. Gh. (2016) Problemy i perspektyvy vprovadzhennja komp'juternoji formy obliku i zvitnosti bjudzhetnymy ustanovamy [Problems and prospects of introduction of computer form of accounting and reporting by budgetary institutions]. Visnyk Khmeljnycjkogho nacionaljnogho universytetu. Ekonomichni nauky. [Bulletin of Khmelnytsky National University. Economic sciences] (electronic journal), vol. 2(1), pp. 87-92. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Vchnu_ekon_2016_2(1)__18 (accessed 22 July 2020).
Krasov A.P. (1988) Bukhhalterskyi uchet na zheleznodorozhnom transporte [Railway accounting]. Moscow: Transport (in Russian)
Kuznecova S. (2011) Forma bukhghaltersjkogho obliku ta finansovyj menedzhment: transformacija informacijnykh mozhlyvostej [Form of accounting and financial management: transformation of information capabilities]. Bukhghaltersjkyj oblik i audyt [Accounting and auditing] (electronic journal), vol. 6, pp. 16-22. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/boau_2011_6_3 (accessed 22 July 2020).
Ljakhovych Gh.I. (2015) Formy vvedennja ta orghanizaciji bukhghaltersjkogho obliku v umovakh vykorystannja informacijno-komp'juternykh tekhnologhij: tochky vzajemodiji [Forms of introduction and organization of accounting in the conditions of use of information and computer technologies: points of interaction]. Naukovyj visnyk Uzhghorodsjkogho universytetu. Serija «Mizhnarodni ekonomichni vidnosyny ta svitove ghospodarstvo», vol. 4, pp. 34–37.
Muravsjkyj V. V. (2017) Reghistry, formy obliku ta komp'juterno-komunikacijni tekhnologhiji [Registers, accounting forms and computer communication technologies]. Naukovi praci Kirovoghradsjkogho nacionaljnogho tekhnichnogho universytetu. Ekonomichni nauky [Scientific works of Kirovograd National Technical University. Economic sciences] (electronic journal), vol. 32, pp. 231-239. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Npkntu_e_2017_32_25 (accessed 22 July 2020).
About the statement of standard forms of memorial orders, other accounting registers of subjects of the public sector and the order of their drawing up, Order of the Ministry of Finance of Ukraine of 08.09.2017 р. № 755 Available at: https://zakon.rada.gov.ua/go/z1416-17 (in Ukrainian).
Popivnyak, Yu.M. (2019) Tekhnologhija blokchejn u bukhghaltersjkomu obliku j audyti: suchasnyj stan, mozhlyvosti ta perspektyvy zastosuvannja [Blockchain technology in accounting and auditing: current status, opportunities and prospects for application]. Ekonomika, upravlinnya ta administruvannya [Economics, management and administration] (electronic journal), vol. 3(89), pp. 138-144. Аvailable at: https://doi.org/10.26642/ema- (accessed 23 July 2020)
Sokolov Ja.V. (1996) Bukhghalterskyj uchёt: ot ystokov do nashykh dnej [Accounting: from the beginnings to the present day]. Moscow: Audyt. JuNYTY. (in Russian)
Forums of the newspaper «All about accounting» (2020) Аvailable at: http://vobu.ua/forum/viewtopic.php?t=24613&p=694510 (accessed 28 July 2020)
Khomyn P. (2014) Vady form bukhghaltersjkogho obliku [Defects of forms of accounting]. Bukhghaltersjkyj oblik i audyt [Accounting and auditing] (electronic journal), vol. 12, pp. 44-50. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/boau_2014_12_6 (accessed 27 July 2020).
Khocha N. V. (2017) Osnovni pidkhody do vyboru formy orghanizaciji obliku na malomu pidpryjemstvi [The main approaches to choosing the form of accounting in a small business]. Naukovyj visnyk Uzhghorodsjkogho nacionaljnogho universytetu. Serija: Mizhnarodni ekonomichni vidnosyny ta svitove ghospodarstvo. [Scientific Bulletin of Uzhhorod National University. Series: International Economic Relations and the World Economy.] (electronic journal), vol. 14(2), pp. 162-166. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nvuumevcg 2017_14(2)__35 (accessed 27 July 2020).
Chebanova N.(1998) Zhurnalno-ordernaia y prochye formы ucheta. Vse o bukhhalterskom uchete [Journal order and other forms of accounting]. Vse o bukhhalterskom uchete, no. 18, pp. 5–16
Shvets V.H. (2006) Teoriia bukhhalterskoho obliku [Accounting theory]. Kyiv: Znannia. (in Ukrainian).
