TAX BURDEN: ESSENCE, MEASUREMENT METHODS AND LEVEL ASSESSMENT
Abstract
The article investigates the concept of «tax burden». A study of existing theoretical approaches to the concept. Existing approaches are grouped into two groups: quantitative approach and qualitative approach. Within the quantitative approach, two approaches have been identified – the understanding of the tax burden as the total amount of funds paid to the state and as an indicator that characterizes the role of taxes in life. Opinions of representatives of a qualitative approach to the tax burden are grouped into two subgroups: the understanding of the tax burden as a characteristic of the tax system and as an indicator that characterizes the impact of taxes on the economy. An analysis of existing approaches to measuring the level of tax burden. It is established that the level of tax burden can be measured in three ways: as the ratio of the amount of tax revenues to the budget to the value of total private sector revenues; as the difference between the total amount of tax revenues and expenditures and transfers from the budget for the maintenance of the private sector of the economy; as a share of tax budget revenues in gross domestic product. It is established that in international practice the tax burden is calculated as the ratio of tax revenues to gross domestic product, and the World Bank defines the level of tax burden as the ratio of the amount of tax payments excluding social contributions to GDP. The assessment of the level of tax burden in Ukraine according to the considered methods is carried out. It has been estimated that the level of the tax burden has decreased over the last five years. However, this fact cannot be considered positive. After all, the reduction of the tax burden was due to an increase in the share of consumption taxes. It has been established that the tax burden is important for economic development, but it is impossible to achieve positive results by changing only the tax burden. The main disadvantage of the current tax system is the complexity of accrual and payment of taxes and frequent changes in tax legislation. To achieve positive changes, it is necessary to comprehensively reform the tax system.
References
Антология экономической классики : в 2-х т. / сост. И.А. Столяров. Москва : Эконов, ; Ключ, 1993. Т. 1. 475 с.
Оксфордский толковый словарь. Москва : Весь мир, 1997. 496 с.
Колісніченко П.Т. Методичні підходи до розрахунку податкового навантаження на мікроекономічному рівні. Науковий вісник Буковинської державної фінансової академії. 2010. № 1(18). С. 49–55.
Баранова В.Г., Дубовик О.Е. Влияние налоговой нагрузки на развитие предпринимательства. Науковий вісник Національного університету державної податкової служби України (економіка, право). 2013. № 1(60). С. 5–30.
Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. Москва : Аналитика-пресс, 1999. 608 с.
Черник А.А. Сравнительный анализ методик расчета налоговой нагрузки организации. Социально-антропологические проблемы информационного общства. 2013. № 1. С. 35.
Иванов С.А. Налоги и налогообложение : учебное пособие. Тамбов, 2005. 80 с.
Годованець О.В., Маршалок Т.Я. Податкове навантаження: важливий чинник соціально-економічної стратегії держави. Економічний аналіз. 2008. № 3. С. 85–89
Левченко Н.М. Систематизація методик оцінки податкового навантаження на суб’єктів господарювання. Сталий розвиток економіки. 2010. № 6. С. 270–275.
Берч Н.Я. Податкове навантаження як окрема економічна категорія: теоретична сутність та спроби обрахунку. Наукові праці НДФІ. 2008. № 2(43). С. 111–118.
Кушнірчук Ю.М. Оптимізація рівня фіскального навантаження з метою економічного убезпечення держави. Науковий вісник НЛТУ України. 2010. № 20/11. С. 161–169.
Буряк П.Ю., Кулинич Х.В. Історичний аспект та сутність податкового навантаження як економічної категорії. Наука й економіка. 2014. № 3(35) С. 207–214.
Соколовська А.М. Теоретичні засади визначення податкового навантаження та рівня оподаткування економіки. Економіка України. 2006. № 7.С. 4–12.
Новіков М.А. Порівняльний аналіз методик визначення податкового навантаження та шляхи їх удосконалення. Сталий розвиток економіки. 2011. № 2. С. 284.
Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. Москва : ДИС, 1997. 224 с.
Paying Taxes 2012 The global picture. World Bank Group and PricewaterhouseCoopers: 2020. URL : https://www.doingbusiness.org/en/data.
Antologiya ekonomicheskoy klasiki : v 2-x t. (1993) [Anthology of economic classics: in 2 volumes]. /sost. Y`.A. Stolyarov. M.: MP «Ekonov»,«Klyuch». 475 s.
Oksfordskiy tolkovyiy slovar. (1997) [Oxford Explanatory Dictionary] M.: Ves Mir, 496 s.
Kolisnichenko P.T.(2010). Metodychni pidkhody do rozrakhunku podatkovoho navantazhennia na mikroekonomichnomu rivni.[Metodychni pidkhody do rozrakhunku podatkovoho navantazhennia na mikroekonomichnomu rivni]. Naukovyi visnyk Bukovynskoi derzhavnoi finansovoi akademii. № 1(18). S. 49–55.
Baranova V.G., Dubovik O.E.(2013). Vliyanie nalogovoy nagruzki na razvitie predprinimatelstva. [The impact of the tax burden on business development]. Naukovyi visnyk Natsionalnoho universytetu derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy (ekonomika, pravo). № 1(60). S. 5–30.
Bryizgalin A.V.(1999). Nalogi i nalogovoe pravo [Taxes and tax law]. M.: Analitika-press. 608 s.
Chernik A.A.(2013). Sravnitelnyiy analiz metodik rascheta nalogovoy nagruzki organizatsii. [Comparative analysis of methods for calculating the tax burden of the organization]. Sotsialno-antropologicheskie problemyi informatsionnogo obschstva. № 1. pp. 35.
Ivanov S.A.(2005) Nalogi i nalogooblozhenie : uchebnoe posobi. [Taxes and taxation: a textbook]. Tambov: Tamb. Gosta. 80 s.
Hodovanets O.V., Marshalok T.Ia. (2008). Podatkove navantazhennia: vazhlyvyi chynnyk sotsialno-ekonomichnoi stratehii derzhavy.[ Tax burden: an important factor in the socio-economic strategy of the state] Ekonomichnyi analiz. № 3. S. 85–89.
Levchenko N.M. (2010). Systematyzatsiia metodyk otsinky podatkovoho navantazhennia na subiektiv hospodariuvannia.[ Systematization of methods for assessing the tax burden on business entities] Stalyi rozvytok ekonomiky. 2010. № 6. pp. 270-275.
Berch N.Ia. (2008) Podatkove navantazhennia yak okrema ekonomichna katehoriia: teoretychna sutnist ta sproby obrakhunku. [Tax burden as a separate economic category: theoretical essence and attempts to calculate]. Naukovi pratsi NDFI.№ 2(43). pp. 111–118.
Kushnirchuk Yu.M. (2010). Optymizatsiia rivnia fiskalnoho navantazhennia z metoiu ekonomichnoho ubezpechennia derzhavy. [Optimization of the level of fiscal burden for the purpose of economic security of the state]. Naukovyi visnyk NLTU Ukrainy. № 20/11. pp. 161–169.
Buriak P.Iu., Kulynych Kh.V. (2014). Istorychnyi aspekt ta sutnist podatkovoho navantazhennia yak ekonomichnoi katehorii.[ Historical aspect and essence of tax burden as an economic category]. Nauka y ekonomika. № 3(35) pp. 207–214.
Sokolovska A.M. (2006). Teoretychni zasady vyznachennia podatkovoho navantazhennia ta rivnia opodatkuvannia ekonomiky. [Theoretical principles of determining the tax burden and the level of taxation of the economy] Ekonomika Ukrainy. № 7.pp. 4–12.
Novikov M.A. (2011). Porivnialnyi analiz metodyk vyznachennia podatkovoho navantazhennia ta shliakhy yikh udoskonalennia. [Comparative analysis of methods for determining the tax burden and ways to improve them]. Stalyi rozvytok ekonomiky. № 2. S. 284.
Kreynina M.N. (1997). Finansovoe sostoyanie predpriyatiya. Metodyi otsenki.[ Financial condition of the enterprise. Assessment methods] M.: IKTs «DIS». 224 p.
Paying Taxes 2012 The global picture. World Bank Group and Pricewaterhouse Coopers: 2020. URL.: https://www.doingbusiness.org/en/data (accessed 10.09.2020).
