THEORETICAL FUNDAMENTALS OF FORENSIC ECONOMIC EXAMINATION: ANALYSIS OF SCIENTIFIC VIEWS
Abstract
In the conditions of transformation of Ukraine's economy to the world community, there are many offenses in this area that cause significant damage to the development of the economic mechanism. This necessitates the operative struggle of law enforcement agencies with offenses in the economic sphere, which, in turn, requires a forensic economic examination. The study of theoretical and methodological principles of forensic economic expertise requires, first of all, a very detailed and thorough approach to the essence of economic expertise, because in the scientific literature, currently, there is no single agreed position on this. The article analyzes the definitions of "examination", "forensic examination", "forensic accounting examination", "forensic economic examination", "economic examination". The approaches of scientists to the interpretation of the concepts "forensic accounting examination" and "forensic economic examination" are studied. The issue of introduction of non-judicial (non-conflict) economic expertise to develop and develop "Regulations on the formation, storage, use and disposal of forensic economic and non-judicial economic information" is considered. Taking into account the research of scientists, as well as the regulatory support of forensic economic expertise, the following definition is proposed. Forensic economic examination is a procedural action, which consists in the expert examination of accounting and tax accounting data, financial and economic activities, financial and credit operations, in order to form and provide an opinion on issues raised by the bodies of inquiry and investigation. Summing up the results of the study, a number of discussion questions were identified on the terminological definition of the conceptual apparatus used in the practice of forensic economic examination, which justifies the need to adopt changes to current legislation. It is proposed to amend the Law of Ukraine "On Forensic Examination" in Section I "General Provisions", which provides for the article "Conceptual apparatus of forensic examination" where it is necessary to submit various definitions, including the types of examinations.
References
Вікіпедія. URL: https://uk.wikipedia.org/wiki/%D0%95%D0%BA%D1%81%D0%BF%D0%B5%D1%80%D1%82%D0%B8%D0%B7%D0%B0
Литвин З. Б. Економічна експертиза як пріоритетна форма фінансового контролю на підприємствах. Причорноморські економічні студії. 2018. Вип. 36(2). С. 123–127.
Шеремет А. П. Криміналістика : навч. посіб. Київ : Центр учбової літератури, 2009. 472 с.
Волкова І. А. Судово-бухгалтерська експертиза : навч. посіб. Київ : Центр учбової літератури, 2009. 84 с.
Ужва А.М. Судово-бухгалтерська експертиза : навч. посіб. Миколаїв. 2019. 228 с.
Базась М. Ф. Теоретико-методологічні засади судово-бухгалтерської експертизи : навч. посіб. Київ : МАУП, 2007. 488 с.
Бухгалтерський словник / За ред проф. Ф.Ф. Бутинця. Житомир : ПП «Рута», 2001. 224 с.
Юридична енциклопедія: в 6 томах. 2 том: Д-Й. Довідкове видання / ред. Ю.С. Шемшученко [та ін.]. Київ : «Українська енциклопедія» імені М.П. Бажана, 1999. 744 с.
Про судову експертизу. Закон України від 25.02.1994 № 4038-XII URL:https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4038-12 (дата звернення: 21.01.2021).
Головченко Л. М., Лозовий А. І., Сімакова-Єфремян Е. Б. та інші Основи судової експертизи : навч. посіб. Харків : Право, 2016. 928 с.
Перевозова І.В. Застосування економічної експертизи при вирішенні господарських спорів. Науковий вісник Ужгородського університету. Серія Економіка. 2011. Спецвипуск 33. Частина 1. С.158–161.
Мумінова-Савіна Г. Г. Судово-бухгалтерська експертиза : навч. посіб. Київ : КНЕУ, 2003. 202 с.
Бутинець Ф.Ф. Судово-бухгалтерська експертиза : навч. посіб. Житомир : ПП «Рута», 2004. 460 с.
Швець В.Є. Основи бухгалтерського обліку та судово-бухгалтерської експертизи: підручник. Київ, 2008. 240 с.
Судебно-бухгалтерская экспертиза: учеб. пособие для студентов вузов; под ред. Е.Р. Россинской, Н.Д. Эриашвили. Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 351 с.
Білуха М.Т. Судово-бухгалтерська експертиза : підручник. Київ : Видавнича компанія «Воля» 2004. 656 с.
Колісник О.П. Теоретичні основи судово-бухгалтерської експертизи. Фінанси, облік і аудит. 2009. Вип. 14. С. 256–263.
Стельмах Н.Є. Економіко-правова сутність судово-бухгалтерської експертизи в ринкових умовах господарювання. Облік і фінанси. 2014. № 4. С. 64–68.
Дікань Л.В., Понікаров В.Д., Кожушко О.В. Судово-економічна експертиза : навч. посібник. Харків : Вид ХНЕУ ім. С. Кузнеця, 2014. 432 с.
Романів С.Р., Будник Л.А., Савченко С.І. Судово-економічна експертиза в Україні: її економічна суть та кадрове забезпечення. Інфраструктура ринку. 2018. № 23. С.343–350.
Кожушко О.В. Методичний підхід до оцінки висновку судового експерта по результатами проведення судово-економічної експертизи. Ефективна економіка. 2020. № 6. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=7944. DOI: https://doi.org/10.32702/2307-2105-2020.6.53
Дерій В.А., Дема Д.І. Економічна експертиза діяльності підприємств. Економіка та суспільство. 2017. Вип. 11. С. 508–514.
Шушко О.О. Забезпечення економічної безпеки національної економіки шляхом економічної експертизи : дис. ... канд. екон. наук.: 08.00.03 / Класич. приват. ун-т. Запоріжжя, 2019. 232 с.
Єрмоленко В.А. Сутність дефініції «судово-економічна експертиза». Управління розвитком. 2014. № 12. С. 42–43.
Інструкція про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень: Наказ Міністерства юстиції України 08.10.1998 № 53/5. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0705-98 (дата звернення: 21.01.2021).
Шарманська В.М., Шарманська С.О., Головко І.В. Судова бухгалтерія : навч. посіб. Київ : Центр навчальної літератури, 2008. 454 с.
Рудницький В.С., Бруханський Р.Ф., Хомин П.Я. Судово-бухгалтерська експертиза економічних правопорушень (опорний конспект): навчальний посібник. Київ : ВД «Професіонал», 2004. 304 с.
Ковальчук О.О. Судово-економічна експертиза: теоретичний аспект. Управління розвитком. 2014. № 12. С. 49–51.
Mulyk Yaroslavna. Economic expertise in Ukraine: theoretical and practical aspects. Wschodnioeuropejskie Czasopismo Naukowe (East European Scientific Journal) № 2(54), 2020. 27–38 p.
Перевозова І.В. Економічна експертиза як специфічна галузь знань. Економіка: реалії часу. 2013. № 3. С. 97–105.
Vikipediia. [Wikipedia] URL: https://uk.wikipedia.org/wiki/%D0%95%D0%BA%D1%81%D0%BF%D0%B5%D1%80%D1%82%D0%B8%D0%B7%D0%B0
Lytvyn Z.B. (2018) Ekonomichna ekspertyza yak priorytetna forma finansovoho kontroliu na pidpryiemstvakh [Economic expertise as a priority form of financial control in enterprises]. Black Sea Economic Studies. vol. 36 (2). pp. 123–127.
Sheremet A.P. (2009) Kryminalistyka: navch. posib. [Forensics: textbook] K.: Center for Educational Literature.
Volkova I.A. (2009) Sudovo-bukhhalterska ekspertyza: navch. posib. [Forensic accounting examination: textbook] K.: Center for Educational Literature.
Uzhva A.M. (2009) Sudovo-bukhhalterska ekspertyza: navch. posib. [Forensic accounting examination: textbook] Mykolaiv.
Bazas M.F. (2007) Teoretyko-metodolohichni zasady sudovo-bukhhalterskoi ekspertyzy: navch. posib [Theoretical and methodological principles of forensic accounting: textbook. way.]. Kyiv: Interregional Academy of Personnel Management.
Butynets F.F. (2001) Bukhhalterskyi slovnyk [Accounting dictionary]. Zhytomyr: PE «Ruta».
Shemshuchenko Yu.S. (ed.) (1999) Iurydychna entsyklopediia [Legal encyclopedia]: v 6 tomakh. 2 tom: D-Y. Dovidkove vydannia. Kyiv: «Ukrainian encyclopedia» named after M.P. Bazhan.
Pro sudovu ekspertyzu. Zakon Ukrainy [About forensic examination. Law of Ukraine] vid 25.02.1994 № 4038-XII URL:https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4038-12 / (access: 21.01.2021).
Holovchenko L. M., Lozovyi A. I., Simakova-Yefremian E. B. ta inshi (2016) Osnovy sudovoi ekspertyzy: navch. posibnyk [Fundamentals of forensic examination: textbook]/ Kharkiv: Law.
Perevozova I.V. (2011) Zastosuvannia ekonomichnoi ekspertyzy pry vyrishenni hospodarskykh sporiv [Application of economic expertise in resolving economic disputes.]. Scientific Bulletin of Uzhhorod University. Economics series. 2011. vol. 33. pp.158–161.
Muminova-Savina H.H. (2003) Sudovo-bukhhalterska ekspertyza: navch. posib [Forensic accounting examination: textbook]. Kyiv: KNEU.
Butynets F.F. (2004) Sudovo-bukhhalterska ekspertyza: navch. posib. [Forensic accounting examination: textbook]. Zhytomyr: PE «Ruta».
Shvets V.Ye. (2008) Osnovy bukhhalterskoho obliku ta sudovo-bukhhalterskoi ekspertyzy: pidruchnyk [Fundamentals of accounting and forensic accounting: textbook.
Rossynska E. R (ed.) (2007) Sudebno-bukhhalterskaia эkspertyza: ucheb. posobye [Forensic accounting examination: textbook]. Moscow: YuNYTY-DANA.
Bilukha M.T. (2004) Sudovo-bukhhalterska ekspertyza: pidruchnyk [Forensic accounting: textbook]. Kyiv: Publishing Company «Volia».
Kolisnyk O.P. (2009) Teoretychni osnovy sudovo-bukhhalterskoi ekspertyzy [Theoretical foundations of forensic accounting]. Finance, accounting and auditing. vol. 14. pp. 256–263.
Stelmakh N.Ye. (2014) Ekonomiko-pravova sutnist sudovo-bukhhalterskoi ekspertyzy v rynkovykh umovakh hospodariuvannia [Economic and legal essence of forensic accounting in market conditions]. Accounting and finance. No 4. pp. 64–68.
Dikan L.V., Ponikarov V.D., Kozhushko O.V. (2014) Sudovo-ekonomichna ekspertyza: navch. posibnyk [Forensic economic examination: textbook]. Kharkiv: KhNEU named after S. Kuznets.
Romaniv S.R., Budnyk L.A., Savchenko S.I. (2018) Sudovo-ekonomichna ekspertyza v Ukraini: yii ekonomichna sut ta kadrove zabezpechennia [Forensic economic expertise in Ukraine: its economic essence and staffing]. Market infrastructure. no 23. pp.343–350.
Kozhushko O.V. (2020) Metodychnyi pidkhid do otsinky vysnovku sudovoho eksperta po rezultatamy provedennia sudovo-ekonomichnoi ekspertyzy [Methodical approach to the assessment of the forensic expert's opinion on the results of forensic economic examination]. Efficient economy. no 6. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=7944. DOI: https://doi.org/10.32702/2307-2105-2020.6.53
Derii V.A., Dema D.I. (2017) Ekonomichna ekspertyza diialnosti pidpryiemstv [Economic examination of enterprises]. Economy and society. vol. 11. pp. 508–514.
Shushko O.O. (2019) Zabezpechennia ekonomichnoi bezpeky natsionalnoi ekonomiky shliakhom ekonomichnoi ekspertyzy: dys. ... kand. ekon. nauk.: 08.00.03 [Ensuring the economic security of the national economy through economic expertise: dis. ... cand. econ. Science: 08.00.03]. Zaporizhzhia: Classic. private un-t.
Iermolenko V.A. (2014) Sutnist definitsii «sudovo-ekonomichna ekspertyza» [The essence of the definition of «forensic economic examination»]. Development management. no 12. pp. 42–43.
Instruktsiia pro pryznachennia ta provedennia sudovykh ekspertyz ta ekspertnykh doslidzhen: Nakaz Ministerstva yustytsii Ukrainy [Instruction on appointment and conduct of forensic examinations and expert examinations: Order of the Ministry of Justice of Ukraine] vid 08.10.1998 № 53/5. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0705-98/ (access: 21.01.2021).
Sharmanska V.M., Sharmanska S.O., Holovko I.V. (2008) Sudova bukhhalteriia: navch. posib [Forensic accounting: textbook]. Kyiv: Center for Educational Literature.
Rudnytskyi V S., Brukhanskyi R.F., Khomyn P.Ya. (2004) Sudovo-bukhhalterska ekspertyza ekonomichnykh pravoporushen: navc. posib. [Forensic accounting examination of economic offenses: a textbook] Kyiv: VD «Profesional».
Kovalchuk O.O. (2014) Sudovo-ekonomichna ekspertyza: teoretychnyi aspekt [Forensic economic examination: theoretical aspect]. Development management. no 12. pp. 49–51.
Mulyk Yaroslavna. (2020) Economic expertise in Ukraine: theoretical and practical aspects. East European Scientific Journal. No 2(54). pp. 27–38.
Perevozova I.V. (2013) Ekonomichna ekspertyza yak spetsyfichna haluz znan [Economic expertise as a specific field of knowledge]. Economics: the realities of time. no 3. pp. 97–105.
